一、单项选择题
1、关于书面声明，下列说法正确的是（ ）。
A、书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录 B、针对某些特定事项，书面声明本身即可提供充分、适当的审计证据 C、在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见
D、管理层拒绝提供针对其责任的书面声明，注册会计师应当发表保留或无法表示意见 2、关于书面声明的日期，下列说法正确的是（ ）。 A、应当在审计报告日后 B、审计业务开始后的任意日期
C、尽量接近财务报告签发日，但不得在其后 D、尽量接近审计报告日，但不得在其后
3、下列有关审计工作底稿复核的表述中正确的是（ ）。
A、对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核 B、项目质量控制复核是指在出具报告后六十天完成 C、审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核
D、独立的项目质量控制复核可减轻项目组的责任，消除妨碍注册会计师判断的偏见 4、审计工作底稿的复核中，下列人员中，不能作为复核人的是（ ）。 A、主任会计师、所长或指定代理人 B、低层次的业务助理人员 C、部门经理或签字注册会计师 D、项目经理或项目合伙人
5、下列有关审计工作底稿复核的说法中，不正确的是（ ）。
A、审计工作底稿的复核包括项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次
B、对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核
C、项目组内部复核人员的复核属于一级复核，该复核人员应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责
D、在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告 6、下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，错误的是（ ）。 A、就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D、书面声明的日期可以与审计报告日一致 7、下列有关书面声明的说法中，正确的是（ ）。
A、书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 B、管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C、如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明
D、如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见
8、下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（ ）。
A、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
C、注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
D、除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报 9、下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是（ ）。 A、财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
B、财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 C、财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
D、财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物 10、下列关于第三时段期后事项的说法中，不正确的是（ ）。 A、财务报表报出日后知悉的事实属于第三时段期后事项 B、注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C、对于第二时段期后事项和第三时段期后事项，注册会计师的责任是相同的 D、只要在第三时段发现了期后事项，均需要注册会计师采取行动 11、下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（ ）。 A、注册会计师应主动识别第一时段期后事项
B、财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项 C、注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项
D、针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好
12、甲公司2014年财务报表报出日为2015年4月20日，下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A、2014年12月份由于违约被乙公司起诉，甲公司在2014年末确认了200万的预计负债，2015年3月5日法院判决甲公司赔偿250万元
B、2015年3月10日发现2014年10月购入的一项固定资产未计提折旧
C、2015年4月12日，因产品质量原因，丙公司要求对2014年12月26日购入的商品在价格上予以折让5％，甲公司同意折让并办理了相关手续。
D、2015年4月5日，丁公司起诉甲公司侵犯其商标权，要求赔偿经济损失5000万元，甲公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉很可能赔偿3000万元，至2015年4月20日法院尚未判决 二、多项选择题
1、下列各项中，注册会计师应当获取书面声明的有（ ）。
A、管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）的责任
B、管理层按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员
C、管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中
D、管理层将按照审计业务约定书中规定的审计报告用途使用审计报告
2、如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具的审计报告意见类型有（ ）。 A、保留意见
B、带强调段的无保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见
3、下列对期后事项的理解中，正确的有（ ）。
A、期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，不包括注册会计师在审计报告日后知悉的事项
B、财务报表日后发生巨额亏损，属于财务报表日后调整事项
C、财务报表日后取得确凿证据表明某项资产在财务报表日发生了减值，需要调整原先确认的减值金额
D、注册会计师针对期后事项的专门审计程序，越接近审计报告日越好
4、甲公司2012年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2012年度财务报表采取适当措施的有（ ）。
A、甲公司2012年度财务报表中披露的未决诉讼在财务报表公布后得到最终判决 B、甲公司2012年度财务报表可能存在重大错报
C、甲公司2012年度采用的投资性房地产（主要资产）会计核算政策不符合企业的具体情况 D、甲公司在2012年度财务报表公布后，生产车间发生火灾，造成巨大损失 5、执行复核时，复核人员需要考虑的事项有（ ）。
A、审计工作是否已按照职业准则和使用的法律法规的规定执行 B、已获取的审计证据是否充分、适当 C、重大事项是否已提请进一步考虑 D、审计程序的目标是否已实现
6、项目组内部的复核人员应当考虑的内容有（ ）。
A、审计工作是否已按照法律法规、相关职业道德要求和审计准则的规定执行 B、相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行 C、是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围 D、获取的审计证据是否充分、适当，足以支持审计结论 7、下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（ ）。 A、期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B、期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C、注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D、审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告 三、简答题
1、ABC会计师事务所首次接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，审计项目组于2014年3月20日完成了对甲公司2013年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审计财务报表与审计报告一同对外公布。
（1）4月5日，乙公司因货物质量问题全部退回了上月从甲公司购买的一批商品。
（2）甲公司内部审计人员于4月1日发现2013年已审财务报表中存在1800万元的重大错报，并向甲公司最高领导层进行了汇报。甲公司管理层及时修改了财务报表。
（3）3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权案应向丙公司支付1500万元的赔款。
<1> 、假定注册会计师在2014年4月14日获知了甲公司发生的上述（1）～（3）事项，指出注册会计师是否应当采取相应的行动，并简要说明理由。
<2> 、如果2012年度甲公司财务报表未经审计，注册会计师在本期审计报告中应当如何处理？
答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录；选项B，尽管书面声明提供必要的审计证据，但书面声明本身不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据；选项D，管理层拒绝提供针对其责任的书面声明，注册会计师应当发表无法表示意见。 【该题针对“管理层不提供要求的书面声明”知识点进行考核】 【答疑编号11356318,点击提问】 2、
【正确答案】 D 【答案解析】 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
【该题针对“书面声明的日期和涵盖的期间”知识点进行考核】 【答疑编号11356312,点击提问】 3、
【正确答案】 C 【答案解析】 选项A不正确，对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次；选项B不正确，项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程；选项D不正确，独立的项目质量控制复核不能减轻项目组的责任。 【该题针对“复核审计工作底稿和财务报表”知识点进行考核】 【答疑编号11356244,点击提问】 4、
【正确答案】 B
【答案解析】 低层次的助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。
【该题针对“复核审计工作底稿和财务报表”知识点进行考核】 【答疑编号11356097,点击提问】 5、
【正确答案】 C
【答案解析】 项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。 【该题针对“复核审计工作底稿和财务报表”知识点进行考核】 【答疑编号11534845,点击提问】 6、
【正确答案】 A 【答案解析】 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
【该题针对“书面声明的日期和涵盖的期间”知识点进行考核】 【答疑编号11534842,点击提问】 7、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日；选项B，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围；选项C，首先应该调查原因，之后再确定修改哪类审计证据。
【该题针对“对书面声明可靠性的疑虑”知识点进行考核】 【答疑编号11524905,点击提问】 8、
【正确答案】 A 【答案解析】 注册会计师应当及时将审计过程中累积(明显微小错报以上)的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并不是发现的所有错报都沟通。
【该题针对“评价审计过程中发现的错报”知识点进行考核】 【答疑编号11524858,点击提问】 9、
【正确答案】 D
【该题针对“第三时段期后事项”知识点进行考核】 【答疑编号11523246,点击提问】 10、
【正确答案】 D
【答案解析】 需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项是有严格限制的：(1)这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实。(2)该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动。 【该题针对“第三时段期后事项”知识点进行考核】 【答疑编号11502895,点击提问】 11、
【正确答案】 D
【答案解析】 通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经
存在的情况提供的进一步证据而就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。
【该题针对“第一时段期后事项”知识点进行考核】 【答疑编号11502889,点击提问】 12、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项ABC属于资产负债表日后调整事项；选项D，资产负债表日后发生的重大诉讼事项，对企业影响较大，为防止误导投资者及其他财务报告使用者，应当在报表附注中披露，属于资产负债表日后非调整事项。
【该题针对“期后事项的种类”知识点进行考核】 【答疑编号11502888,点击提问】 二、多项选择题 1、
【正确答案】 ABC 【答案解析】 书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源，“按照审计业务约定中规定的审计报告用途使用审计报告”对注册会计师执行财务报表审计并无帮助，管理层无需对此发表书面声明。
【该题针对“管理层的书面声明的内容,获取书面声明”知识点进行考核】 【答疑编号11356341,点击提问】 2、
【正确答案】 AC 【答案解析】 在注册会计师确认为审计范围受到重要限制的情况下，所出具的意见类型只能是保留意见或无法表示意见。
【该题针对“管理层不提供要求的书面声明”知识点进行考核】 【答疑编号11356324,点击提问】 3、
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实；选项B，属于财务报表日后非调整事项。 【该题针对“第二时段期后事项”知识点进行考核】 【答疑编号11356205,点击提问】 4、
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项A，由于财务报表已对外公布，无须对已披露的或有事项的结果修改财务报表；选项B，既然已审报表可能存在重大错报，注册会计师当然不能等闲视之，应当采取适当措施证实或排除疑点；选项C，投资性房地产属于是企业的主要资产，且相关的错误确认在审计报告日前已做出，应要求甲公司撤销原财务报表，修正后重新公布；选项D中事项大大影响甲公司的持续经营能力，属于财务报表使用者非常关注的重大事项。如果该事项发生在财务报表公布之前，在财务报表附注中披露是必要的，但发生在财务报表对外公布之后，显然与2012年度报表毫无关联(报表使用者不能指望通过上年报表反映次年的所有重大事项)。
【该题针对“第三时段期后事项,对期后事项的考虑”知识点进行考核】 【答疑编号11356146,点击提问】
5、
【正确答案】 ABCD 【答案解析】 除了以上四项还包括相关事项是否以进行适当咨询；由此形成的结论是否已得到记录和执行；已执行的审计工作是否支持形成的结论，并得到适当记录。 【该题针对“复核审计工作底稿和财务报表”知识点进行考核】 【答疑编号11356111,点击提问】 6、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 项目组成员实施的复核，应该由项目组内经验较多的人员（包括项目合伙人）复核经验较少人员的工作，上述四个选项都属于复核人员应当考虑的因素。
【该题针对“复核审计工作底稿和财务报表,审计工作底稿的复核”知识点进行考核】 【答疑编号11356098,点击提问】 7、
【正确答案】 BCD 【答案解析】 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实，因此选项A不正确。
【该题针对“第二时段期后事项”知识点进行考核】 【答疑编号11571075,点击提问】
三、简答题 1、
【正确答案】 针对事项（1）无需采取行动。该事项在审计报告日不存在，不属于需要调整的事项。 针对事项（2）需采取行动。①与管理层进行讨论，根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告；④在特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告。
针对事项（3）需要采取行动。该事项不仅在审计报告日存在，而且如果在审计报告日前获知很可能改变注册会计师的审计意见，因此注册会计师需要采取行动。
【该题针对“第二时段期后事项,第三时段期后事项”知识点进行考核】 【答疑编号11356133,点击提问】
【正确答案】 注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明上期财务报表未经审计。 【该题针对“第二时段期后事项”知识点进行考核】 【答疑编号11356134,点击提问】
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