企业往来帐款管理的体会无需支付的款项王蕾江苏省镇江市计量所212001文章摘要】【本文根据工作中的实际情况分析了往来帐形成的原因及对企业经营的不良影响就如何从内部控制内部管理的角，度提高资金的周转率最终达到提高经济效益的目标，加强管理水平，，。关键词】【资金；往来帐；管理；效益从事经济类工作的人都知道企业在购买原材料和劳务或销售商品和劳务活动时支付货款或取得货款的时间与形成购买或销售活动的时间不致而产生的应收或应付款项是企业往来款项的主要组成部分长期以来企业从起步发展到成熟以至于关闭往来帐的管理都贯穿整个全过程它涉及企业的现金，一多时被迫采用的资金管理方法)以最小的投入获得最大的经济效益有些企业疏于对往来帐款的管理不能做到定期与相关单位核对帐目；而欠款企业往往又对债权人的对帐要求持抵触态度长此以往必然造成往来帐款帐目不清为今后的催款清理带来困难有些名存实亡的往来帐款长期挂帐实际上已成坏帐死帐而没有进行及时报损处理还有已作为坏帐处理的款项帐款收回时进了帐外小金库造成往来帐目混乱有些单位利用往来帐调节利润还有的利用往来帐户为他人转达款项对无法查清的应收应付，，。本公积纳税所得额而税法则将应付未付或确其他收实无法无需支付的款项纳入入核算统并入应纳税所得额即没有可能付出的帐也要算收益缴纳企，，，“、会计上规定应计人资不影响当期损益也不影响应，”一，。，，业所得税因此往来帐款的管理水平是提升企业管理的整体水平提高企业经济效益。，。，、。，，、。，，。，，、，。，、，，流费用利润和税负往来帐管理的水平直接关系企业现金流的好坏甚至企业的存亡随着市场经济的发展竞争的加剧企业为扩大市场占有率越来越多地运用商业信用进行促销；然而市场的信用风险又使得企业问相互拖欠现象越来越严重造成企业的往来款大量增加些企业由于财务及管理的原因许多不属于往来帐款的其他经济内容也体现在往来帐款中往来帐款中包罗万象其结果也造成往来款的增加随着经营时间的加长往来帐款将愈积愈多资金周转情况也将逐年变差所以加强往来帐的管理盘活企业资金改善企业内部经营状况显得尤为重要应收帐款形成原因主要有几方面：企业为了扩大再销售而不得不采用企业为了减少存信用销售的方法；二货维护企业资产流动性的指标而自愿些购货企业长期拖欠货赊销商品；三款而造成(但无论何种原因形成的应收帐款都有定的持有成本包括管理成本机会成本坏帐成本)应付帐款形成的主要是因为企业内部资金紧张最大程度地利用销货单位的信用争取资金占用(企业资金被购货单位占用较、、，。，，，，，。一，，，，。款余额相互对冲这样的结果往往造成帐目混乱管理水平下降资金周转不灵企业效益得不到提高企业发展受到严重阻碍般情况下企业在运作段时期后往来帐款开始结存流动资产失去其应有的流动性资金是个企业的血液如果企业缺少血液轻则影响企业健康发展重则使得企业无法生存下去现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭所以如何加强往来帐款的管理就成了企业生存和发展的关键往来帐款涉及到企业日常经营及管主要体现在现金流理活动的各个方面方面将直接影响企业的正常经营增减少企业加企业的财务费用管理费用收益并给企业的纳税工作带来麻烦增。，，，，。一一，，一，，，，，、的重要因素要作好往来帐的管理工作除加强整个社会的制约机制提高社会整体的诚信度外加强企业自身的内部控制内部管理尤为重要首先要建立和完善往来帐管理和程序明确各个部门及相关人员的职责并与相应的经济指标挂钩考核第企业应制定涉及销售与收款的内部控制也就是企业应制定信用确定信用标准信用条件及信用；实行赊销审批制度实行谁审批谁负责每笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人；销售部门应对赊销客户信用进行调查及时登记每客户应收帐款的增减变动情况财会人员应及时清理应收帐款定期编制应收帐款帐龄分析表提供给企业负责人销售部门以便及时催收；建立应收帐款清收方案第二企业应制定涉及其他应收款及预收款的内部控制第三企业要制定和有效实施应付，，。，，，。一，。，、“”，，，一一，。，、，。，。，，。，，，，，，加企业税负：，，，，。一，，例如应收帐款企业会计上对于可能发生的坏帐损失计提坏帐准备；对于已形成的坏帐死帐帐务处理时可直接计入当期损益但在纳税时要履行定的程序先请中介机构审计再报税务部门审核批准后才能作为企业应，，、，‘。一帐款的内部控制其次要加强企业内部的信息沟通往来帐款中问题较多的企业在往来帐款的信息沟通方面做得不够财务人员应定期向相关人员报送与其业务有关的应收应付余额帐龄风险分析等资料与相关人员就往来帐款清理进度及计划进行经常性交流并及时向主管领导汇报往来帐款中存在的问题并提出风险报告及解决的方案为此企业管理当局财务部门相关业务部f1及管理部门应定期进行信息交流与沟通相互配合共同。，。。、、、，，。、、，，，，，，一，。一，、、。，，纳税所得额的税前费用抵扣否则在所得税年度汇算清缴时要做为应纳税所得额的调增通俗的讲即没有可能收到的帐也要算收益缴纳企业所得税再说应付帐款如若不能即时清理超过定时限的属购买货物挂帐形成的已抵扣的进项税额应予转出；对于形成的应付未付或确实无法，，，，做好往来帐的管理工作内部信息建立健全了相关的制度也做到了畅通无阻那么接下来就是具体实施了往来帐款中尤其重要的是货要确定套清欠工作奖惩款回收问题。，，，一，。机制，一，，充分调动销售业务人员的工作积极性使其应收帐款恢复其流动性减少贷款及其利息因此需要建立套完整，，，一，，、》转245页项代商业MODERNBUSINESS4、处置效应Shieifer，(1985)发现投资者倾向于过长时间地持有资本损失的股票而过早地出售具有资本利得的股票他们把这种现象称为处置效应Thaler，，“”。(dispositioneffect)对于个理性的投资者来说这两种股票在处置上应该不存在区别的因此传统的理论无法解行为财务理论认为投释处置效应资者具有后悔厌恶和损失厌恶的心理投资者为了避免后悔常做出非理性的行为当股票出现资本损失时面对确定的损失和未来不确定的走势为避免立即兑现亏损而带来的后悔投资者倾向于风险寻求而继续持有股票；当股票出现资本利得时面对确定的收益和未来不确定的走势为避免价格下跌带来的后悔投资者倾向于风险回避而提早抛售股票一。，，据新的信息不断调整计划这种策略要比平均投资策略要优而在平均投资策略中投资者拒绝了新的信息因而是种次优的策略传统理论认为投资者不会被得意或后悔所影响但实际并非如此投资者确实受到了心理的影响我国股票市场上的投资者大都表现出自我控制能力差和后悔感强因此采用，。，》接246页，，一。，，。，，“”。，，平均投资策略对他们虽不是种最优策略但不失为种合适的选择一一，。，。，五、对行为财务理论的评价，，，，，，。行为财务理论的科学性在于：突破了标准财务理论只注重最优决策模型认为理性投资决策模型就是决定金融资产价格变化的实际投资决策模型的假设开创了投资者实际上是如何进行决策的研究领域从而把人的行为模式建立在更加现实的基础上它给出了市场异象的合理解释行为财务理论也存在，，。。基于行为财务理论的证券投资行为策略和理念四、、由于般的理论其假设过于严格且与现实相去甚远并不能很好的指导投资者行为财务理论的发展为人们提供了个解决问题的办法具体地常见的有以下二种基于行为财务理论的投资策略：1反转策略和惯性策略反转策略是指在定观察期后持有前观察期内下跌的股票卖出上涨的股票其理论依据是投资者对新信息存在反应过度股票价格下跌或者上涨幅度过大应该回调惯性策略是指在定观察期后持有前观察期上涨的股票卖出下跌的股票其理论依据是投资者对于新信息反应不足股票价格还会继续上升或下跌通过对我国股票市场上反转策略和惯性策略的实证研究基本结论是我国股票市场存在比较明显的反转现象而惯性不明显因此对于投资者而言反转策略成功的可能性更大可能更为可取惯性策略或追涨杀跌是最差的策略这正是中了市场上庄家的套2平均投资策略平均投资策略是指投资者预先决定将收人的定比例投资于股票然后按照事先定好的投资时间表定时将收入投资于股票从现代金融理论的角度来看如果投资者在制定投资计划后根一，。一。，着诸多不足：解释的普遍性问题行为财务模型虽然能解释市场中的某些异象但尚缺乏种能够普遍解释各类市场异常现象的理论或模型；理论的系统性问题迄今为止行为财务尚未能形成个完整的理论体系其研究还停留在对市场异常现象的解释以及实证检验。一的内部管理和激励与约束机制建立销售部门和销售人员的经营责任制明确他们的责权利并实行严格考核加大考核力度现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序制度还包括对整个控制活动的监督而内部监督过程中内部审计发挥着主要职能内部审计是考核各项管理制度执行实施效果的关键企业只有认真实施管理与考核才能真正调动起职工的主观能动性使得往来帐的清欠工作及时准确提高管理水平为企业经营创造良好的环境和流畅的资金运作为企业生存发展提供真正的帮助总之企业只要存在天往来账款的造成风险就无法避免只有通过强化管理才能最大限度地规避财务风险经营风险以达到企业效益最大化，、、，。。，、，。，。、、，，，、，，，。一，，，，，，的经营目标1]5】。，。，一，上。而且，心理因素的不确定性和不易。【参考文献】1《管理会计》东北财经大学出版社2税务会计》东北财经大学出版社《3会计》中国财经出版社《4税法》经济科学出版社《．、、、．量化也增加了行为财务研究的难度圃一，一，。，参考文献】【1威廉L麦金森公司财务理谢M】大连：东北财经大学出版祉2002、．．．．，，，。(6)2、．一一，邓汉慧张子刚西蒙的有限理性，．．，，，。】中国地质大学学报(社会科学版)2004(6)5易宪容黄少军现代财务理论前沿[M】北京：中国金融出版社2004研究综述[J，，．、，．．，，，9．，。，，“，。”，。、一，。，，MODERNBUSINESS坝代商业
