序科目名称及类别 号 一、资产类 核算内容 借 + 贷 - 余额在借方 指企业为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。 指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金 指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 指企业因销售商品、提供劳务等经营活动发生的应收未收到的销货款。 指企业按照合同规定预先支付给供货单位的购货款或定金。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 指企业应收取的债券投资等利息 指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润 指企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、等以外的其他各种应收未收款项，如职工借支差旅费。 指企业按会计谨慎性原则，预先提取的应收款项的风险准备金。作为应收账款科目的备抵，基本属性与应收账款相反。 指企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 指企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 指企业为产品生产储备的并构成产品实体的生产材料，包括主要材料、辅助材料、燃料等。 指企业库存的待销售商品物资的实际成本或计划成本。 指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态，不确认固定资产的材料，主要指包装物、低值易耗品。 指企业存货发生减值时计提的存货跌价准备 指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等 物资 1 库存现金 2 银行存款 3 其他货币资金 4 交易性金融资产 5 应收票据 6 应收账款 7 预付账款 8 应收利息 9 应收股利 10 其他应收款 11 坏账准备 12 材料采购 13 在途物资 14 原材料 15 库存商品 16 周转材料 17 存货跌价准备 18 委托加工物资 19 持有至到期投资 指企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等 20 持有至到期投资减值准备 指持有至到期投资的可回收金额低于账面价值，按可回收金额低于账面价值的差额计提减值准备 可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产 反映投资方对被投资方单位实施控制、重大影响的权益性投资、以及对其合营企业的权益性投资 指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理持有的，使用期限在一年以上，单价在规定限额以上的劳动资料和其他资产的原价。 可供出售金融资21 产 22 长期股权投资 23 固定资产 24 累计折旧 25 固定资产减值准备 指企业固定资产在使用过程中所损耗和转移的价值，作为固定资产科目的备抵，基本属性与固定资产相反。 指固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备 指企业尚未使用的各项工程物资的实际成本 指企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 指企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因转出的固定资产价值以及清理过程中发生的费用。 指企业持有的无物质形态但能给企业带来经济利润的专利技术，非专利技术程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，、商标权、著作权、土地使用权等。 指企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销，作为无形资产科目的备抵，基本属性与无形资产相反。 借 - 贷 + 余额在贷方 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的借款。 指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付未付的款项。 指企业按照合同规定预先收取购货单位的购货款或定金。预收款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。 指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 指企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。主要包括增值税、消费税、城市建设维护税、教育费附加税、所得税等 指企业所取得的各项借款应按照合同约定应支付的利息。 指企业分配的现金股利或利润。 指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、等以外的其他各项应付未付、暂收的款项，如暂收的押金。 指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。 借 - 贷 + 余额在贷方 指企业按照章程或合同、协议的约定，接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”。 指企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 指企业从净利润中提取的盈余公积。 指企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。 指企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。 26 工程物资 27 在建工程 28 固定资产清理 29 无形资产 30 累计摊销 31 待处理财产损溢 指企业在清查财产过也通过本科目核算。 二、负债类 32 短期借款 33 应付票据 34 应付账款 35 预收账款 36 应付职工薪酬 37 应交税费 39 应付利息 40 应付股利 41 其他应付款 42 长期借款 三、所有者权益类 43 实收资本 44 资本公积 45 盈余公积 46 本年利润 47 利润分配 四、成本类 借 + 贷 - 余额在借方 指企业进行工业性生产发生的各项生产成本，一般指生产车间直接用于产品生产的费用支出。 指企业生产车间为生产产品而发生的各项间接费用。包括车间的折旧费、水电费、办公费、机物料消耗等。 指企业在研究与开发无形资产过程中发生的各项费用 收入类：借- 贷 + 一般无余额 费用类：借+ 贷 - 一般无余额 指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所取得的主营业务的收入。 指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入 指企业确认的投资收益或投资损失。 指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失 指企业发生的非生产经营产生或发生的各种收益,包括非流动资产处置利得、捐赠利得、罚没收入等。 指企业从事主营销售活动、提供劳务所发生的成本耗费。 指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本耗费。 指企业日常经营活动应负担的税金及附加费用，包括消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。 指企业在销售过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构经费，如展销费、包装费、宣传广告费、运输费、装卸费、委托代销手续费等费用 指企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等。 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，如工资、福利费、办公费、招待费、车辆费、差旅费、招待费、行政管理部门固定资产的折旧及无形资产的摊销 指企业为生产经营而筹集资金或运用资金所发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、银行账户管理费、企业发生或收到的现金折扣等。 指企业生产经营无直接关系的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。 48 生产成本 49 制造费用 50 研发支出 五、损益类 51 主营业务收入 52 其他业务收入 53 投资收益 54 公允价值变动损益 55 营业外收入 56 主营业务成本 57 其他业务成本 58 税金及附加 59 销售费用 60 管理费用 61 财务费用 62 营业外支出 63 所得税费用 64 资产减值损失