经ｌ济Ｉ科Ｉ苑 科 企业出纳工作的重要地位及强化手段 刘霞 （哈尔滨第二电业局，黑龙江哈尔滨１５００００） 摘要：出纳是会计循环中不可缺少的一环，加强出纳岗位的管理是建立健全内部控制制度的基础。只有将出纳的管理工作纳入经济业务流程 中。才能真正发挥出纳的监管作用，也才能对出纳的工作给予监督。《会计基础工作规范》中对会计人员配备、会计岗位设置的原则作了规定。本文在 分析出纳的重要地位与作用的基础上，探讨了强化出纳工作的具体措施。 关键词：出纳；工作；地住；强化 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗 人接触，出纳的扎实工作，竭诚服务代表着单位 计工作质询应当重点整顿帐目混乱，会计信息 或者一岗多人。但出纳人员不得监管稽核、会计 的整体素质，影响着干群关系，影响着单位与单 失真，乱摊成本，小金库等问题。防止上述问题 档案保管和收人、费用、债权债务账自的登记工 位之间的关系，影响着单位的经济运行的效率。 发生，必须做好出纳工作，把住关口，才能有效 作。可见出纳工作的特殊性和重要性，查《现代 出纳是进行内部会计控制的主体，更是全心全 的整顿会计工作秩序。 汉语词典》称，出纳是“现金与票据的付出与收 意为人民服务的代表。 货币资金的岗位分工制度要求建立出纳 进。”在实际工作中，尽管会计监督在前，但每一 １．４出纳是会计工作纪律的先行者。执行 人员，审批的领导，专用印章保管人员，会计人 笔资金业务的发生，或者说现金与票据、票据与 财经纪律是经济工作的基本要求和准则、维护 员，稽核人员，会计档案保管人员及货币资金清 票据交换手段的实现，都是由出纳一手完成的。 和执行财经纪律则是经济工作微观要求的基 查人员的责任制度，在一系列岗位责任制度 因此，“出纳”可以依据词解派生出三层含义： 础。资金的进入和付出，出纳工作都是源头。财 中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离， 出纳是指人——出纳员；二：出纳是指岗位； 务大检查，审计、监察、税收大检查，是查果询 制约和监督 三、出纳是指工作——现金和票据的付出与收 因，其实因果关系是很明确的。收款、付款是出 ２．１不相容职务分离。《会计法》规定：出纳 进。 纳的基本职能，出纳工作的一举一动都在无时 人员不得兼管稽核，会计档案保管和收人，费 由于工作属性使然，出纳工作归集起来又 无刻的执行者财务纪律和会计纪律。在国际的 用，债权债务帐目的登记工作。《会计基础工作 有二个特征：～、出纳是现金、票据收付的关口；会计法制、财务深入人心的今天，出纳人员 规范》规定：严格遵守回避制度。单位负责人的 二、出纳是第一手会计信息的归集者；三、出纳 必然会碰到一些难以执行的情况，为此，应当把 直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会 足外 观察一个单位会计管理水平和财务水平 依法办事，严格财经纪律当作出纳人员的根本 计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳 的窗口。因此，出纳是—个极其重要的工作岗 职责。我们把出纳称为财会工作纪律的先行 人员。具体包括： 位。 者，是因为出纳工作始终贯穿于会计工的起始 ２．１．１资金的收付及保管应由被授权批准 ｌ出纳的地位和作用 和终结。事实也证明，一个思想觉悟高、业务精 的出纳人员负责，其他人员不得与货币接触。 “出纳”按照字典的解释为：“现金和票据 的出纳人员，必定会为本单位的财务工作的健 ２．１．２出纳人员不能同时负责总分类帐的 的付出和收进”。在会计体系中，出纳岗位是最 康运行创造有利条件。 登记和保管。 渺小的一个角色。有人认为出纳只是简单的收 １．５出纳是会计工作规范的实施者。会计 ２．１．３出纳人员不能同时负责非货币资金 收钱，报报销，周而复始，重复着机械的工作，没 工作规范化的要求是健全内部各项会计管理制 帐户的记帐工作。 有总帐会计那么复杂，没有财务科长那么有权， 度，建立良好的会计工作秩序。是保障、记账、算 ２．１．４出纳人员应与货币资金审批人员相 然而就是在平平常常的收收付付中，出纳具有 账工作符合国家统一会计制度的要求，逐步实 分离，实施严格的审批制度。 不同于其他会计岗位的特殊地位和重要作用。 现会计基础工作规范化、制度化、科学化。不断 ２．１．５货币资金的收付和控制货币资金收 １．１出纳是第一手会计资料，会计信息的 提高会计工作水平，进一步发挥会计在经费管 支的专用印章不得由一人兼管。 收集者，是连接职工和领导的纽带。单位报销的 理中的作用。 出纳人员担负着资金收付，票据 ２．１．６出纳人员应与货币资金的稽核人员， 每一张原始凭证都要经过出纳认真，仔细的审 管理，现金日记账、银行存款日记账等工作。记会计档案保管人员相分离。 核，判断它是否真实，是否合法，是否有差错，而 账凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证，其 ２．１．７出纳人员应与负责现金的清查盘点 这一工作是在很短的时间里就要作出正确判 中外来原始凭证几乎都是通过出纳一手操作来 人员和负责与银行对帐的人员相分离。 断，这就要求出纳要有较强的业务素质和思维 完成。每一张、每一个数据、每一项内容出 ２．２加强出纳人员职业道德教育，使出纳 能力。近年来，国家加大了对会计原始凭证的打 纳人员都必须熟知，即使会计审核过的凭证，出 工作为规范会计工作秩序服务。 假力度，使原始凭证失真的现象有所控制，而这 纳人员也要复核，然后实行收付，程序才算结 在实施会计工作规范化的工作中，出纳人 些与出纳的职业素质，业务水平分不开的。出纳 束。由此可见，要使会计工作规范化，出纳人员 员的职业素质，道德品质至关重要。出纳人员掌 还是准确将信息反馈给单位领导，影响领导决 担负着极其重要的责任。首先，规范应当从原始 握着单位的现金和银行存款，将挪为己用 策正确性的关键，出纳及时将原始单据整理成 凭证做起，是否真实合法、的出具人是 轻而易举，再加上社会Ｗ－ｈ－ｉ￣面的诱惑，很容易 记帐凭证，传递给总帐会计，成为向外部，向上 否是的合法使用者，有无转借，变造、涂改 走上犯罪道路，有人说：常在江边走，没有不湿 级报告单位财务状况的坚实基础。 等，持票人是否与业务内容有关等。二是票据的 足。出纳人员要在一生的出纳工作中不湿足要 １．２出纳是《会计法》，财经法规和单位会 整理，出纳人员应当本着认真负责的态度，认真 付出很高的代价，要坚持原则，不怕牺牲局部和 计制度的执行者。执行财经法纪是经济工作的 整理每一张单据，三是日清月结登记现金、银行 个人利益，不怕为了维律，法规的尊严而得 基本要求，出纳掌握各种会计制度，现金管理制 日记账簿，管理好现金和票据。实施会计工作规 罪领导和同事，平时在掌握岗位技能的同时要 度，银行结算制度等等是做好本职工作的先决 范化，出纳人员应当从本￣，－ｒ－作做起，把规范会 刻苦学习国家的财经法纪，规范日常基础工作条件，实践证明，思想觉悟高，严格遵守财经法 计基础工作的全部内容，对内在质量把好、 与时俱进地不断提高自身素质，出纳人员必须 规的出纳人员，一定会为单位的财务工作的健 法规、纪律观，对外在质量上把好书写、规格、整 牢记的１６字方针：“诚信为本操守为 康运行创造良好的环境，也是自己洁身自好远 洁规范关。 重，遵循准则，不做假帐”，逐步实现会计基础工 离犯罪的基石。案例１中的小李，就是在金钱和 ２强化出纳工作措施 作规范化，制度化，科学化爱岗敬业，热心周 物质的利诱下，忽视了世界观的改造，忘ｉｇＴ清 做好出纳工作，规范会计工作秩序。会计 到，熟练细致做一个思想觉悟高，业务精的出 正廉洁是出纳人员的立足之本，忘ｉｇＴ遵纪守 工作是经济工作中的重要基础。规范会计工作 纳人员，为财务工作的健康运行创造有利的条 法是出纳人员的生命线。 秩序、严格会计核算，强化会计监督，对于加强 件。 一、，，， ，，，１ ３出纳是体现服务至上的窗Ｅ１。出纳不 和改善宏观，创造良好的经济环境和经济 仅要和本单位的职工打交道，还要和外单位的 秩序是十分重要的。按照的指示，整顿会 一１２７—
