公司预算管理制度

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第一章总则

第一条为促进集团公司建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动企业加强预算管理，提高企业管理效率和水平，促进企业高效运营和健康发展，根据财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》等有关法律法规和规定，结合集团公司内部管理和战略发展的要求，制定本管理制度。

第二条预算管理是利用预算对集团内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，组织、协调集团公司生产经营工作，完成既定经营目标的管理活动。

业务预算、资本预算与财务预算共同构成集团公司的全面预算。

第三条集团公司预算主要围绕集团公司的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，主要以财务预算报表形式予以充分反映。

集团公司预算按预算期分为长期预算和短期预算。长期预算按集团公司的战略目标编制；短期预算可以按年编制，或按季度、月份编制。集团公司要求财务预算按年度编制，按月份落实，作为考核内部经济责任制的依据。

第四条集团公司预算年度自公历1月1日起至12月31日止。

第五条集团公司预算会计核算方式采用权责发生制。

第六条预算管理的范围和管理体系

（一）集团公司根据其实际控制权，确定当年纳入预算管理的单位范围。集团公司各分公司、全资或控股子公司和有控制权的参股公司均应列入预算管理的范围。

（二）建立预算管理体系。实行分级管理：一级预算为集团公司；二级预算为集团公司直属分公司、直属全资子公司、直属控股子公司和有控制权

预算管理制度_MJT08-F02-B055[V3.0]的参股公司；三级预算为上述二级预算单位所属的全资、控股子（分）公司。

第二章预算的组织机构

第七条为加强预算管理工作，集团公司及其所属预算执行单位要建立健全预算管理组织机构。集团公司设立预算编制领导小组领导预算管理工作，集团公司法定代表人对企业预算的管理工作负总责，集团公司总会计师具体负责。预算编制领导小组由集团公司领导、各职能部门及其他单位相关人员组成。预算编制领导小组下设办公室，预算编制领导小组办公室设集团公司财务部，财务部任办公室主任。

第集团公司预算编制领导小组的职责是：依据国家有关法律、法规、，围绕集团公司的战略要求、发展规划和经营目标，确定集团公司财务预算管理的目标；制定财务预算管理措施和办法；审定、下达财务预算方案；监督、考核财务预算的执行情况。集团公司财务部门在预算编制领导小组的领导下，负责组织财务预算的审查、汇总、编制、上报、下达、报告等具体工作，跟踪、监督财务预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异和原因，提出改进管理的措施和建议。

第九条集团公司各职能部门负责人参与本专业相关的预算管理工作，并对本部门预算管理工作负责。

第十条集团公司二级和三级预算单位是集团公司预算的主要执行单位，在集团公司财务部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制和分析工作，接受集团公司的监督、考核。各单位主要负责人对本单位预算管理工作负责。

第三章预算的内容

第十一条业务预算是反映预算期内为完成生产经营目标预期牺牲或获得的资源规模。一般包括销售（营业）预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、销售（营业）成本预算、采购预算、期间费用预算等，要求各预算执行单位按照集团公司规定的内容结合本单位的具体情况编制。

（一）各预算单位应先根据集团公司下达的年度经营目标确定本单位的销售（营业）预算、收款预算、销售（营业）费用预算。由销售公司、各单位销售部门负责编制。

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（二）销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、存货费用等方面的预算都要以销售预算为基础，销售预算把费用与销售目标的实现联系起来。销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、客户和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。

（三）生产预算是在预算期内所要达到的生产规模及产品结构的预算。在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、材料、人工消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。

（四）产品成本预算是在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。

（五）营业成本预算是对预算期内为了实现营业预算而在人力、物力、财力方面必要的直接成本预算，主要依据企业有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料编制。

（六）管理费用预算是预算期内组织生产经营活动必要的费用预算，应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位编制。

第十二条资本预算是集团公司在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。

（一）固定资产投资预算是各预算执行单位在预算期内筹建、购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，根据本单位有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。各预算单位处臵固定资产所引起的现金流入，应列入资本预算。

（二）权益性资本投资预算是集团公司在预算期内为了获得其他企业单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根据各预算执行单位有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润（股利）所引起的现金流入，应列入资本预算。

（三）债券投资预算是集团公司在预算期内为购买国债、企业债券、金

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第十三条财务预算主要包括现金流量预算、损益预算、资产负债表预算、筹资预算等。编制财务预算时应当根据各部门的业务预算的相关资料进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的预算。财务预算主要以预计现金流量表、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。

（一）预计现金流量表是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为集团资金管理的依据。通过编制现金预算，合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务，保证各预算执行单位现金的正常流转及相对平衡。

（二）预计资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售（营业）预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。

（三）预计损益表是按照损益表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位经营成果的预算报表，具体包括收入预算、成本预算和期间费用预算。

第十四条各预算执行单位根据集团公司财务部门统一的财务预算指标计算口径和规范的财务预算基础表格，结合自身特点编制预算报表。（基础表格由集团公司统一设定）

第四章预算的编制

第十五条预算的编制依据是：国家宏观形势及有关方针、法律法规，集团公司下达的指令性及指导性计划指标，产品及原材料的市场价格预测及浮动水平预测，集团中长期的战略发展规划，建设计划及各种资源配臵计划，内部产品及劳务结算价格，关联交易结算价格及上年预算的完成情况。

第十六条预算的编制按照“统一规划、科学编制、逐级汇总、综合平衡”的程序进行，并充分利用“量本利”分析法预测保本点，规划目标利润，预测目标利润实现的销售量，控制目标成本。依据成本习性，各单位应从生

预算管理制度_MJT08-F02-B055[V3.0]产工艺流程着手，从采购、生产、销售及管理等各环节将企业的全部成本科学划分为变动成本和固定成本。

（一）业务预算和专业预算相结合。各单位要根据集团公司下达的预算编制指导意见进行分解，负责组织编制所属单位的预算。业务预算和专业预算同步进行，然后由预算编制领导小组办公室进行综合、汇总、协调，报预算编制工作领导小组研究决定。集团公司根据中长期发展战略目标确定下一年度集团公司预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的、原则和要求。

（二）编制业务预算。业务预算由年度业务预算和分月业务预算组成。包括安全生产预算、非煤经营预算、劳资社保预算、制造费用预算、生产成本预算、销售费用预算、管理费用预算、筹资预算、职工培训预算、基本建设预算、材料成本预算、销售收入预算等。由各专业预算组根据本专业所涉及的范围和职责，按照测算原则进行编制。

（三）确定目标利润。财务部门根据审定的业务预算测算目标利润，并结合各直属单位上报的预算利润进行沟通、平衡后报预算编制工作领导小组会议审定。

（四）编制经营预算。各分、子公司根据集团公司下达的预算编制指导意见结合本单位实际情况自行编制下一年度经营预算。

（五）审查平衡。集团公司财务部门对各预算编制单位上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，集团公司财务部门应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给相关预算编制单位予以修正。

（六）审议批准。集团公司财务部门在审查、平衡、综合汇总后,报集团公司预算编制领导小组审核后正式编制集团公司年度预算方案，并在规定的时间内提交集团公司董事会审议批准。

（七）下达执行。集团公司财务部门对集团公司董事会审议批准的下一年度总预算，按集团公司的要求在规定的时间内分解成一系列的指标体系，以集团公司文件形式下达给各预算执行单位。

第十七条各预算单位根据集团公司预算分解的一系列指标，按照规定

预算管理制度_MJT08-F02-B055[V3.0]的格式编制本单位正式的年度和月度预算并以文件形式上报集团公司，集团公司对各单位月度预算进行审查后下文批准执行。

第五章预算的执行与控制

第十集团公司预算指标一经下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向两方面落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。

第十九条各预算执行单位应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为季度和月度预算，确保年度预算目标的实现。

各预算执行单位根据月度预算提出月度资金申请计划报集团财务部门审核、调整、汇总并提出建议计划，报集团公司总会计师审查批准后执行（重大事项报董事长批准）。

第二十条各预算执行单位要强化现金流量的预算管理，及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，合理安排资金平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。凡没有纳入预算项目额度的资金需求，必须按资金管理规定的程序经集团公司审批后方可纳入预算，否则不予拨付。

第二十一条各预算执行单位应当严格执行销售、生产和成本费用预算，采取有效的经营管理对策，确保预算目标的实现。在日常控制中，应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强实时监控。对预算执行中出现的异常情况，应及时查明原因，提出解决办法，报集团公司财务部门。

第二十二条集团公司财务部门要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况。对预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差的项目，应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。集团公司财务部门应当利用月度经济指标完成情况监控预算的执行情况，及时向集团公司领导报告预算执行情况，重点对预算执行差异及其对企业预算目标的影响因素进行分析，促进各预算执行单位完成预算目标。

第二十三条年度终了，各预算执行单位应核查清理当年预算执行情况，

预算管理制度_MJT08-F02-B055[V3.0]并提出需结转下年度安排的本年未执行完的项目及金额，送集团公司财务部门审查、汇总后，报预算编制领导小组审批。对未提出在下年度继续安排的未执行完的预算项目予以注销。

第六章预算的调整

第二十四条集团公司正式下达执行的预算指标，一般不予调整。但预算执行单位在执行预算的过程中出现以下情况时，可以调整预算。

（一）由于产量或生产任务有重大变化的。

（二）由于市场环境、经营条件、法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的。

（三）上级部门交办的追加任务。

（四）集团公司统一调整的事项。

（五）突发事件。

第二十五条各预算执行单位申请调整预算，必须向集团公司财务部门提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。

集团公司财务部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审查分析，集中编制集团公司年度预算调整方案，提交集团公司领导批准，下达专门文书，调整相关预算。

第二十六条对于预算执行单位提出的预算调整事项，集团公司进行决策时，遵循以下原则：

（一）预算调整事项不能偏离集团公司发展战略和年度预算目标。

（二）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化。

（三）预算调整重点应该是预算执行中出现的重要的、非正常的差异因素。

第七章预算的分析

第二十七条集团公司定期召开经济运行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的措施，纠正预算的执行偏差。

第二十开展预算执行情况分析，集团公司财务部门及各预算执行单位要充分收集有关财务、业务、市场、技术、、法律等方面的有关信

预算管理制度_MJT08-F02-B055[V3.0]息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。通过编制“量本利”分析表，对计划目标进行可行性分析和验证，测算达到目标利润所需要计划的产销量、价格、单位变动成本、固定成本等指标，同时根据当月产量计划及划分的变动成本和固定成本编制月度经营预算，加强对月度预算执行性分析，针对预算的执行偏差，集团公司财务部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交集团公司研究决定。

第二十九条集团公司财务部门应当定期组织预算检查，解决预算执行中存在的问题，充分发挥监督管理职能，维护预算管理的严肃性。

预算检查可以是全面检查或者抽样检查。还可以根据需要组织不定期专项检查。

预算检查的主要内容为：

(一)预算是否符合国家财经法规和集团公司各项预算管理规定。

(二)各项财务收支是否全部纳入集团公司预算管理。

(三)预算资金是否按规定程序拨付和使用。

(四)各预算执行单位和部门的内部控制机制是否健全等。

(五)检查工作结束后，应当形成检查报告，提交集团公司领导作为预算调整、改进内部经营管理和财务考核的一项重要参考依据。

第八章预算的考核

第三十条预算考核的内容包括预算编报、执行以及预算检查情况，具体对预算报送的及时性、数据的准确性、编制说明是否真实全面完整、预算实际完成结果与主要预算指标偏差率是否控制在5%以内进行考核。具体考核原则：季度经营预算指标与季度正式报表之间的误差率超过5%的，扣罚单位主要负责人、分管财务领导（或总会计师）2000元/人，财务正副1000元/人，误差率每增加1%增罚500元；月度预算快报上报延迟一天扣财务正副500元/人天。

第三十一条预算考核分月度考核与年终考核。月度考核通过信息反馈，

预算管理制度_MJT08-F02-B055[V3.0]控制和调节预算的执行偏差，确保预算的最终实现。年终考核主要为下年度的预算提供依据。预算考核的具体工作由集团公司财务部门组织并具体实施。预算年度终了，集团公司财务部门应当向集团公司董事会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算检查情况对预算执行单位进行考核。

第三十二条各预算执行单位的预算执行结果是集团公司进行绩效评价、内部经济责任制考核、人力资源管理的重要内容，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩。

(一)各单位预算执行结果要和年度会计决算项目、数据相衔接，使预算制度和经济责任制有效地结合起来。

(二)在预算执行过程中，对未经批准擅自变更预算导致出现成本费用不实、虚赢实亏等问题，集团公司将追究该单位主要负责人和直接责任人的责任。对执行结果好的单位及其负责人，集团公司将与各单位领导班子经营绩效考核挂钩。

第九章附则

第三十三条本制度由集团公司财务部负责编制、修订和督导实施。

第三十四条本制度自20__年3月1日起试行。