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科目汇总表账务处理程序举例
由于科目汇总表账务处理程序在实际工作中使用最为普遍，下面就举例说明在这种核算形式下的账务处理程序。
一、资料
1甲公司201X年7月31日各总分类账户及有关明细分类账户期末余额资料分别如下表1、表2 表1 序号 账户名称 借方金额 序号 账户名称 贷方金额 1 库存现金 1000 1 累计折旧 30000 2 银行存款 156000 2 预提费用 5000 3 应收账款 2000 3 应交税费 86000 4 原材料 44000 4 实收资本 243000 5 生产成本 6000 5 本年利润 80000 6 待摊费用 1000 6 7 库存商品 10000 7 8 固定资产 160000 8 9 利润分配 64000 9 合计 444000 合计 444000
表2 序号 总分类账名称 明细分类账名借方金额 贷方金额 称 1 应收账款 A公司 3000 2 B公司 1000 3 原材料 A材料 20000 4 B材料 24000 5 生产成本 甲产品 2000 6 乙产品 4000 7 库存商品 甲产品 4000 8 乙产品 6000 9 利润分配 未分配利润 64000 注：（1）A材料1000公斤，B材料2400公斤。
（2）甲产品的成本项目构成为：直接材料1000元，燃料及动力200元，直接人工500元，制造费用300元，合计2000元。乙产品的成本项目构成为：直接材料2400元，燃料及动力300元，直接人工600元，制造费用700元，合计4000元。
2．甲公司201x年8月份发生如下经挤业务：
(1) 4日，从红星工厂购入A材料1000公斤，每公斤20元，共计货款20000元，增值税3400元。材料巳验收入库，料款和税款已从银行支付。
(2) 6日，从浦江工厂购入B材料8000公斤，每公斤10元，共计货款80000元，增值税13600元。材料已检收入库，料款和税款已从银行支付。
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(3) 10日，各部门领用各种材料情况如表3所示。 耗用材料名A材料 称 数量 金额 领用部门及用途 生产甲产品直接耗用 500 10000 生产乙产品直接耗用 700 14000 车间一般耗用 100 2000 行政管理部门耗用 200 4000 合 计 1500 30000
B材料 数量 3000 5000 1500 500 10000 金额 30000 50000 15000 5000 100000 金额合计 40000 64000 17000 9000 130000
(4) 10日，售出甲产品20台，每台售价4000元，售出乙产品30台，每台售价5000元，共计货款230000元，增值税39100元，存入银行。
(5) 13日，计算分配本月份各部门人员工资68400元，其中：生产甲产品工人工资22800元，生产乙产品工人工资34200元，车间技术人员和管理人员工资4560元，行政管理人员工资6840元。
(6) 14日，从银行提取现金6840元，备发工资。 (7) 15日，以现金68400元支付本月职工工资。
(8) 16日，售出甲产品5台给B公司，每台售价4000元，共计货款20000元，增值税3400元，货款和税款尚未收到。
(9) 17日，以现金200元支付售出甲产品运杂费。
(10) 18日，以银行存款支付本月水电费10000元。其中：生产甲产品耗用3000元；生产乙产品耗用5000元；生产车间照明耗用500元；行政管理部门耗用1500元。
(11) 19日，售出乙产品10台给A公司，单价5000元，共计货款50000元，增值税8500元，货款和税款尚未收到。
(12) 20日，以银行存款1060元支付行政管理部门办公费。 (13) 21日，收到A公司通过银行转来的前欠货款61500元。 (14) 22日，以银行存款支付广告费13000元。
(15) 23日，以现金440元支付生产车间中小修理费。 (16) 24日，以银行存款3600元支付第四季度报刊费。 (17) 25日，从银行取得短期借款50000元，存入银行。
(18) 31日，计提本月固定资产折旧费8000元，其中生产车间计提6000元，行政管理部门计提2000元。
(19) 31日，按计划预提经营租入固定资产租赁费4000元。其中生产车间预提3000元，行政管理部门预提1000元。
(20) 31日，摊销应由本月负担的待摊费用1660元，其中生产车间应负担500元，行政管理部门应负担1160元。
(21) 31日，计算分配本月发生的制造费用32000元，其中：甲产品负担14200元，乙产品负担17800元。
(22) 31日，甲产品完工35台，已验收入库，其单位成本为2300元，总成本为80500元；乙产品完工40台，已验收入库，其单位成本为3000元，总成本为120000元。
(23) 31日，结转本月售出的25台甲产品的销售成本57500元；结转本月售出的40台乙产品的销售成本120000元。
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(24) 31日，计提结转本月应交城建税15000元。
(25) 31日，结转本月甲、乙产品的销售收入300000元。 (26) 31日，结转本月甲、乙产品的销售成本177500元。 (27) 31日，结转本月所发生的销售费用13200元。 (28) 31日，结转本月的营业税金及附加15000元。 (29) 31日，结转本月发生的管理费用22560元。
(30) 31日，计算出本月应纳所得税费用23674.20元。 (31) 31日，结转本月计提的所得税费用23674.20元。 (32) 31日，开出转账支票上缴税金90000元。
注：甲产品月末在产品的成本项目构成为：直接材料800元，燃料及动力100元，直接人工400元，制造费用200元，合计1500元。乙产品月末在产品的成本项目构成为：直接材料4000元，燃料及动力200元，直接人工500元，制造费用300元，合计5000元。
二、要求
根据上述资料，采用科目汇总表账务处理程序的核算形式对本月的经济业务进行核算。 1． 编制记账凭证
⑴ 借：原材料——A材料
20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款
23400
⑵借：原材料——B材料
80000
应交税费——应交增值税（进项税额）13600 贷：银行存款
93600
⑶借：生产成本——甲产品
——乙产品
40000 64000 17000 9000 30000
制造费用 管理费用
贷：原材料——A材料
——B材料
100000
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⑷借：银行存款
269100
230000
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）39100
22800 34200 4560 6840
68400
⑸借：生产成本——甲产品
——乙产品
制造费用 管理费用
贷：应付职工薪酬 ⑹借：库存现金
68400 68400
贷：银行存款
⑺借：应付职工薪酬
贷：库存现金
68400 68400
⑻借：应收账款——B公司
贷：主营业务收入
23400
20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3400
200 200
⑼借：销售费用
贷：库存现金
⑽借：生产成本——甲产品
——乙产品
3000 5000 500 1500
10000
制造费用 管理费用
贷：银行存款
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⑾借：应收账款——A公司
贷：主营业务收入
58500
50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
⑿借：管理费用
贷：银行存款
⒀借：银行存款
贷：应收账款——A公司
⒁借：银行存款
贷：销售费用
⒂借：制造费用
贷：库存现金
⒃借：待摊费用
贷：银行存款
⒄借：银行存款
贷：短期借款
⒅借：制造费用
管理费用
贷：累计折旧 ⒆借：制造费用
管理费用
贷：预提费用 ⒇借：制造费用
1060 1060
61500 61500
13000 13000 440 440
3600 3600
50000 50000
6000 2000
8000
3000 1000
4000
500
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管理费用 1160 贷：待摊费用
（21）借：生产成本——甲产品
——乙产品
贷：制造费用
（22）借：库存商品——甲产品
——乙产品
借：生产成本——甲产品
——乙产品
（23）借：主营业务成本
贷：库存商品——甲产品
——乙产品
（24）借：营业税金及附加
贷：应交税费用——应交城建税
（25）借：主营业务收入
贷：本年利润
（26）借：本年利润
贷：主营业务成本
（27）借：本年利润
贷：销售费用
（28）借：本年利润
贷：营业税金及附加
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1660 14200 17800 32000
80500 120000 80500 120000
177500
57500
120000 15000
15000
300000
300000
177500
177500
13200
13200
15000 15000
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（29）借：本年利润
22560
22560
贷：管理费用
（30）借：所得税费用
23674.20
23674.20
贷：应交税费——应交所得税
（31）借：本年利润
23674.20
23674.20
贷：所得税费用
（32）借：应交税费
2． 登记日记账
90000 90000
贷：银行存款
根据的编制好的现金收款凭证、现金付凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔分别登记现金日记账、银行存款日记账。 3． 登记明细账 4． 编制科目汇总表
科目汇总表
2011年8月1-10日 本期发生额 会计科目 总账页数 借 方 贷 方 银行存款 269100 117000 原材料 100000 130000 生产成本 104000 制造费用 17000 应交税费 17000 39100 主营业务收入 230000 管理费用 9000 合计 516100 516100 记账凭证起讫号数
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科目汇总表
会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 生产成本 制造费用 应付职工薪酬 应交税费 主营业务收入 销售费用 管理费用 合计 2011年8月1-10日 本期发生额 总账页数 借 方 贷 方 68400 68600 79460 81900 65000 5060 68400 68400 11900 70000 200 9400 298360 298360 记账凭证起讫号数
科目汇总表
2011年8月1-10日 本期发生额 总账页会计科目 记账凭证起讫号数 数 借 方 贷 方 库存现金 440 银行存款 111500 106600 应收账款 61500 生产成本 32000 200500 制造费用 9940 32000 待摊费用 3600 1660 库存商品 200500 177500 累计折旧 8000 短期借款 50000 预提费用 4000 应交税费 90000 38674.20 本年利润 251934.2 300000 主营业务收入 300000 主营业务成本 177500 177500 营业税金及附加 15000 15000 销售费用 13000 13200 管理费用 4160 22560 所得税费用 23674.20 23674.2 合计 1232808.40 1232808.40 第8页
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5． 登记总分类账
根据每旬旬末汇总编制的科目汇总表登记有关总分类账。登记的有关总分类账的情总
月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额和各种明细分类账的余额合计数与总分类账中有关账户的余额相核对相符：
一般通过编制“总分类账户与明细分类账户和现金、银行存款日记账发生额及余额对照表”来完成的。
6． 编制试算平衡表
月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制“总分类科目本期发生额及余额试算平衡表”
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总分类科目本期发生额及余额试算平衡表
序号 期初余额 借方 贷方 1 库存现金 1000 2 银行存款 156000 3 应收账款 2000 4 原材料 44000 5 生产成本 6000 6 制造费用 7 待摊费用 1000 8 库存商品 10000 9 固定资产 160000 10 累计折旧 30000 11 短期借款 12 预提费用 5000 13 应付职工薪酬 14 应交税费 86000 15 实收资本 243000 16 本年利润 80000 17 利润分配 64000 18 主营业收入 19 主营业成本 营业税金及附20 加 21 销售费用 22 管理费用 23 所得税费用 合计 444000 444000 总分类科目 本期发生额 借方 贷方 68400 69040 380600 303060 81900 61500 100000 130000 201000 200500 32000 32000 3600 1660 200500 177500 8000 50000 4000 68400 68400 107000 89674.2 251934.2 300000 300000 300000 177500 177500 15000 13200 22560 23674.2 2047268 期末余额 借方 贷方 360 233540 22400 14000 6500 2940 33000 160000 38000 50000 9000 68674.2 243000 128065.8 64000 15000 13200 22560 23674.2 2047268 536740 536740
7． 编制会计报表
月末，根据编制好的“总分类科目本期发生额及余额试算平衡表”编制“资产负债表”和“利润表”等。
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资产负债表
编制单位： 2011 年 8 月31 日 行 期末余年初余负债和所有者 行 资 产 期次 额 额 权益（或股东权益） 次 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 233900 157000 短期借款 19 交易性金融资产 2 应付账款 20 应收账款 3 22400 2000 预收账款 21 预付账款 4 应付职工薪酬 22 其他应收款 5 应交税费 23 存货 6 56440 61000 一年内到期的非流动负债 24 一年内到期的非流动资产 7 流动负债合计 25 1流动资产合计 8 312740 220000 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 26 固定资产 9 122000 130000 预计负债 27 在建工程 10 非流动负债合计 28 工程物资 11 负债合计 29 1固定资产清理 12 所有者权益（或股东权益）： 无形资产 13 实收资本（或股本） 30 开发支出 14 资本公积 31 商誉 15 盈余公积 32 长期待摊费用 16 未分配利润 33 所有者权益 非流动资产合计 17 122000 130000 34 3（或股东权益）合计 负债和所有者权益 资产总计 18 434740 350000 35 （或股东权益）总计
注：未分配利润=试算平衡表里“本年利润”贷方数+“利润分配”贷方数（或—“利润分配”借方数）
(即未分配利润=“利润分配”账余+本期实现的利润（“本年利润”账余）
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利润表 会企02表
编制单位： 2011 年8月31日 单位：元 行项 目 本月数 本年累计数 次 一、营业收入 1 300000 略 减：营业成本 2 177500 营业税金及附加 3 15000 销售费用 4 13200 管理费用 5 22560 财务费用（收益以“-”号填列） 6 资产减值损失 7 加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列） 8 投资净收益（净损失以“-”号填列） 9 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 10 71740 加：营业外收入 11 减：营业外支出 12 其中：非流动资产处置净损失（净收益以“-”号填列） 13 三、利润总额（亏损以“-”号填列） 14 71740 减：所得税费用 15 23674.2 四、净利润（亏损以“-”号填列） 16 48065.8 五、每股收益 （一）基本每股收益 17 （二）稀释每股收益 18 tx.jinzhangben.cn
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