2012年新会计准则会计科目表

序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放银行款项 4 1011 存放同业 5 1012 其他货币资金 6 1021 结算备付金 7 1031 存出保证金 8 1101 交易性金融资产 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款 16 1211 应收分保账款 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 20 1301 贴现资产 21 1302 拆出资金 22 1303 贷款 23 1304 贷款损失准备 24 1311 代理兑付证券 25 1321 代理业务资产 26 1401 材料采购 27 1402 在途物资 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 34 1411 周转材料 35 1421 消耗性生物资产 36 1431 贵金属 37 1441 抵债资产 38 1451 损余物资 一、资产类（续） 55 1606 56 1611 57 1621 58 1622 59 1623 60 1631 61 1632 62 1701 63 1702 1703 65 1711 66 1801 67 1811 68 1821 69 1901 二、负债类 70 2001 71 2002 72 2003 73 2004 74 2011 75 2012 76 2021 77 2101 78 2111 79 2201 80 2202 81 2203 82 2211 83 2221 84 2231 85 2232 86 2241 87 2251 88 2261 2311 90 2312 91 2313 短期借款 存入保证金 拆入资金 向银行借款 吸收存款 同业存放 贴现负债 交易性金融负债 卖出回购金融资产款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 应付保单红利 应付分保账款 代理买卖证券款 代理承销证券款 代理兑付证券款 固定资产清理 未担保余值 生产性生物资产 生产性生物资产累计折旧 公益性生物资产 油气资产 累计折耗 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 账户资产 待处理财产损溢 三、共同类（续） 107 3101 108 3201 109 3202 110 4001 111 4002 112 4101 113 4102 114 4103 115 4104 116 4201 五、成本类 117 5001 118 5101 119 5201 120 5301 121 01 122 02 123 03 六、损益类 124 6001 125 6011 126 6021 127 6031 128 6041 129 6051 130 6061 131 6101 132 6111 133 6201 134 6202 135 6203 136 6301 137 01 138 02 139 03 140 11 141 21 主营业务收入 利息收入 手续费及佣金收入 保费收入 租赁收入 其他业务收入 汇兑损益 公允价值变动损益 投资收益 摊回保险责任准备金 摊回赔付支出 摊回分保费用 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 利息支出 手续费及佣金支出 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 工程施工 工程结算 机械作业 衍生工具 套期工具 被套期项目 实收资本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 本年利润 利润分配 库存股 四、所有者权益类 1 / 10

39 1461 融资租赁资产 40 1471 存货跌价准备 41 1501 持有至到期投资 42 1502 持有至到期投资减值准备 43 1503 可供出售金融资产 44 1511 长期股权投资 45 1512 长期股权投资减值准备 46 1521 投资性房地产 47 1531 长期应收款 48 1532 未实现融资收益 49 11 存出资本保证金 50 1601 固定资产 51 1602 累计折旧 52 1603 固定资产减值准备 53 1604 在建工程 1605 工程物资 92 2314 93 2401 94 2501 95 2502 96 2601 97 2602 98 2611 99 2621 100 2701 101 2702 102 2711 103 2801 104 2901 三、共同类 105 3001 106 3002 代理业务负债 递延收益 长期借款 应付债券 未到期责任准备金 保险责任准备金 保户储金 账户负债 长期应付款 未确认融资费用 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 清算资金往来 货币兑换 142 6501 143 6502 144 6511 145 6521 146 6531 147 61 148 62 149 6601 150 6602 151 6603 152 6604 153 6701 1 6711 155 6801 156 6901 提取未到期责任准备金 提取保险责任准备金 赔付支出 保单红利支出 退保金 分出保费 分保费用 销售费用 管理费用 财务费用 勘探费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 以前年度损益调整

新会计准则科目表 一、资产类

1 1001 库存现金 （更名） 2 1002 银行存款

3 1003 存放银行款项 (银行专用 新增) 4 1011 存放同业 （银行专用 新增） 5 1012 其他货币资金 4 1101 短期投资 (分拆)

5 1102 短期投资跌价准备 (更名) 6 1021 结算备付金 (证券专用 新增) 7 1031 存出保证金 (金融共用 新增) 8 1101 交易性金融资产 (新增) 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款

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12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息

15 1201 应收代位追偿款 (保险专用 新增) 16 1211 应收分保账款 (保险专用 新增) 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 13 1161 应收补贴款

20 1301 贴现资产 (银行专用 新增) 21 1302 拆出资金 (新增)

22 1303 贷款 (银行和保险共用 新增)

23 1304 贷款损失准备 (银行和保险共用 新增) 24 1311 代理兑付证券 (银行和证券共用 新增) 25 1321 代理业务资产 (新增) 26 1401 材料采购 (更名) 27 1402 在途物资 (新增) 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品 (新增) 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 34 1411 周转材料 (新增) --包装物 --低值易耗品

35 1421 消耗性生物资产 36 1431 贵金属

37 1441 抵债资产 (金融共用 新增)

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38 1451 损余物资 (保险专用 新增) 39 1461 融资租赁资产 (租赁专用 新增) 40 1471 存货跌价准备

41 1501 持有至到期投资 (新增)

42 1502 持有至到期投资减值准备 (新增) 43 1503 可供出售金融资产 (新增) 44 1511 长期股权投资 29 1402 长期债权投资 (更名) 45 1512 长期股权投资减值准备 46 1521 投资性房地产 (新增) 47 1531 长期应收款 (新增) 48 1532 未实现融资收益 (新增) 49 11 存出资本保证金 (新增) 50 1601 固定资产 51 1602 累计折旧

52 1603 固定资产减值准备 53 1604 在建工程 1605 工程物资 --在建工程减值准备 55 1606 固定资产清理

56 1611 未担保余值 (租赁专用 新增) 57 1621 生产性生物资产 (农业专用 新增)

58 1622 生产性生物资产累计折旧 (农业专用 新增) 59 1623 公益性生物资产 (农业专用 新增) 60 1631 油气资产 (石油天然气开采专用 新增) 61 1632 累计折耗 (石油天然气开采专用 新增) 62 1701 无形资产 63 1702 累计摊销 (新增) 1703 无形资产减值准备

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65 1711 商誉 (新增)

41 1815 未确认融资费用 (变更类别) 66 1801 长期待摊费用

67 1811 递延所得税资产 (新增) 68 1821 账户资产 (保险专用 新增) 69 1901 待处理财产损溢

二、负债类 70 2001 短期借款

71 2002 存入保证金 (金融共用 新增) 72 2003 拆入资金 (金融共用 新增) 73 2004 向银行借款(银行专用 新增) 74 2011 吸收存款 (银行专用 新增) 75 2012 同业存放 (银行专用 新增) 76 2021 贴现负债 (银行专用 新增) 77 2101 交易性金融负债 (新增)

78 2111 卖出回购金融资产款金 (融共用 新增) 79 2201 应付票据 80 2202 应付账款 81 2203 预收账款 82 2211 应付职工薪酬 50 2153 应付福利费 (合并) 83 2221 应交税费 (合并) 53 2176 其他应交款 (合并) 84 2231 应付利息 (新增) 85 2232 应付股利 86 2241 其他应付款

87 2251 应付保单红利 (保险专用 新增) 88 2261 应付分保账款 (保险专用 新增)

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2311 代理买卖证券款 (证券专用 新增) 90 2312 代理承销证券款 (证券和银行共用 新增) 91 2313 代理兑付证券款 (证券和银行共用 新增) 92 2314 代理业务负债 (新增) 93 2401 递延收益 (新增) 94 2501 长期借款 95 2502 应付债券

96 2601 未到期责任准备金 (保险专用 新增) 97 2602 保险责任准备金 (保险专用 新增) 98 2611 保户储金 (保险专用 新增) 99 2621 账户负债 (保险专用 新增) 100 2701 长期应付款

101 2702 未确认融资费用 (变更类别) 102 2711 专项应付款 103 2801 预计负债

104 2901 递延所得税负债 (更名)

注：新准则会计科目取消待摊费用及预提费用。

原待摊费用可以通过“预付账款”、“其他应收款”科目核算； 原预提费用可以通过“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。 （原企业短期借款利息的预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。 首次执行日的“待摊费用”余额可计入首次执行日当期损益或转入预付帐款科目处理；

首次执行日的“预提费用”余额，如果符合负债或预计负债的定义，则转入相应应付款项或预计负债科目，如果不符合负债或预计负债的定义，则只能冲回或按照前期差错更正原则处理。）

三、共同类

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105 3001 清算资金往来 (银行专用 新增) 106 3002 货币兑换 (金融共用 新增) 107 3101 衍生工具 (新增) 108 3201 套期工具 (新增) 109 3202 被套期项目 (新增) 四、所有者权益类 110 4001 实收资本 111 4002 资本公积 112 4101 盈余公积

113 4102 一般风险准备 (金融共用 新增) 114 4103 本年利润 115 4104 利润分配 116 4201 库存股(新增) 五、成本类

117 5001 生产成本 118 5101 制造费用 119 5201 劳务成本 120 5301 研发支出 (新增)

121 01 工程施工 (建造承包商专用 新增) 122 02 工程结算 (建造承包商专用 新增) 123 03 机械作业 (建造承包商专用 新增) 六、损益类

124 6001 主营业务收入

125 6011 利息收入(金融共用 新增)

126 6021 手续费及佣金收入 (金融共用 新增) 127 6031 保费收入(保险专用 新增) 128 6041 租赁收入(租赁专用 新增) 129 6051 其他业务收入

130 6061 汇兑损益 (金融专用 新增)

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131 6101 公允价值变动损益(新增) 132 6111 投资收益

133 6201 摊回保险责任准备金 (保险专用 新增) 134 6202 摊回赔付支出 (保险专用 新增) 135 6203 摊回分保费用 (保险专用 新增) 136 6301 营业外收入 137 01 主营业务成本 138 02 其他业务支出 139 03 营业税金及附加

140 11 利息支出 (金融共用 新增)

141 21 手续费及佣金支出 (金融共用 新增) 142 6501 提取未到期责任准备金 (保险专用 新增) 143 6502 提取保险责任准备金 (保险专用 新增) 144 6511 赔付支出 (保险专用 新增) 145 6521 保户红利支出 (保险专用 新增) 146 6531 退保金 (保险专用 新增) 147 61 分出保费 (保险专用 新增) 148 62 分保费用 (保险专用 新增) 149 6601 销售费用 (更名) 150 6602 管理费用 151 6603 财务费用 152 6604 勘探费用 (新增) 153 6701 资产减值损失 (新增) 1 6711 营业外支出 155 6701 所得税费用 (更名) 156 6901 以前年度损益调整

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新旧会计准则部分会计科目变化对比

1．“现金”科目变为“库存现金”科目。

2．新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。 3．新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。 4．“物资采购”科目变为“材料采购”科目。

5．“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。

6．新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。（教材第六章金融资产）

7．新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（教材第五章投资性房地产）

8．新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。

9．新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。 10．新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。

11．新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。 12．原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。（教材第五章所得税） 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率

13．新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

14．“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。 15．“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。

16．新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。 17．“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。

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18．新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。

19．新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。 20．新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 21．“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。 22．“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。 23．“营业费用”科目变为“销售费用”科目。 24．新准则增设了“资产减值损失”科目， 25．“所得税”科目变为“所得税费用”科目。 26．新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。

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