金融企业会计复习资料整理

名词解释

支付结算：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等阶段方式进行货币给付及资金清算的行为 商业汇票：商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据

清算行：在清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的行处 同城票据交换：同城票据交换是指同城的各商业银行（包括郊区县和毗邻地区各银行）定时、定点集中交换代收代付的票据，及时处理账务并清算存欠，是实现同城行处往来的重要手段 银行结算账户：银行结算账户是银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户

非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款 应计贷款：是非应计贷款以外的贷款 直接标价法：又称应付标价法，是指以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币，如$100=￥627.26

专项准备：根据五级分类后，按每种贷款损失程度计提的用于弥补专项损失的准备 外汇分账制：又叫原币记账法，即在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法

先横后直：指汇出行将大额汇款，先通过系统内联行划往汇入行所在地的联行转汇行，由其通过同城票据交换讲款项划往汇入行给收款人入账

简答

1、 金融企业会计的特点

会计核算同其业务处理同步性；具有广泛的社会性；较强的政策性；内部控制的严密性；会计核算方法的独特性

2、 会计凭证的特点及传递要求

特点：使用单式凭证；大量使用外来的专用凭证做记账凭证；凭证传递环节多

传递要求：对现金收入的收款凭证：应先收款后记账；对现金付出的付款凭证：先记账后付款；转账业务必须“先付后收”（先记付款凭证，后记收款凭证）；联行间或银行内部凭证不得交由客户传递；对代收的他行票据，应做到收妥抵用 3、 比较借记支票和贷记支票业务

借记支票是代他行付，应收，不在同一行处，持票人开户行受理支票；流程如图

贷记支票业务是代他行收款，应付，出票人开户行受理支票，流程如图

4、 贷款核算原则

本息分别核算；商业性贷款与政策性贷款分别核算；委托贷款与自营贷款分别核算；应计贷

款和非应计贷款分别核算

5、 委托收款与托收承付的比较

同：都是收款人向付款人收取款项的方式；凭证相同（托收凭证）

异：A、适用的地域范围不同（托收承付是异地，委托收款同城异地皆可）；B、适用的经济主体不同（托收承付是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业，委托收款适用于单位和个人的各种款项结算）；C、金额起点不同（托收承付结算每笔金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额为1000元，委托收款不受金额起点限制）D、两者适用的条件不同（托收承付强调的是经济合同和商品确已发运的证件，而委托收款强调的是付款人的债务证明）E、承付期不同（托收承付验单付款承付期为三天，验货付款为十天，委托收款根据付款人的不同在不同时间付款）F、银行审查拒付理由的义务不同（对于托收承付银行须审查拒付理由，对于委托收款，银行不负此项义务）G、付款人账户资金不足的处理不同（委托收款，银行按无款支付处理，与托收承付相比较没有延付期限、扣款、赔偿金） 6、 贴现与一般贷款的异同 同：都是银行资产

异：A、行为方式不同。贷款是借贷行为，遵循有偿性原则；贴现时买断行为，遵循给付定价原则B、利息收取方式不同。贴现利率低于同期一般贷款利率，且提前收取利息C、资金融通的期限不同。纸质商业汇票贴现期小于等于6个月，电子类小于等于1年D、流动性不同。贴现流动性更强E、业务活动中双方当事人的关系不同。贷款的当事人是银行、借款人和担保人，贷款到期后，由借款人或由担保人归还贷款，而票据贴现的当事人是银行、贴现申请人和票据上背书的各个关系人，票据到期后，票据上的各个关系人均负有连带付款责任

其他

1、 金融企业会计科目：表内科目，表外科目

2、 记账凭证按照使用范围不同，可以分为基本记账凭证（根据原始凭证自行编制的用以记

账的凭证）和专用记账凭证（银行根据适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证）

3、 金融企业会计的记账方法：单式记账法和复式记账法

4、 金融企业会计账务组织：明细核算（分户账，余额表，登记簿，序时账簿），综合核算

（科目日结单，总账，日计表）

5、 存款账户按是否可以办理结算，分为银行结算账户和非银行结算账户；按用途（单位银

行结算账户）分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户

6、 单位活期存款计息的一般规定：单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇到利率

调整分段计息，每季度末月的20日为结息日；有关存期，算头不算尾；结息的核算（借利息支出，贷活期存款）；内外对账

7、 个人储蓄存款计息的一般规定：按季结息；未到结息日清户时按清户时挂牌公告的活期

利率计息到清户前一日止；利率调整不分段计息

8、 定活两便储蓄计息的一般规定：存期不足三个月的，按支取日挂牌的活期利率计算；三

个月到半年的，按支取日挂牌的整存整取3个月档利率打6折计算；半年至一年的，按支取日挂牌的整存整取6个月档利率打6折计算；一年以上的，按支取日挂牌的整存整取1年利率打6折计算

9、 利率换算的积数计息法：利息=累计计息积数*日利率；累计计息积数=每日余额合计数 10、 利率换算的逐笔计息法：计息期为整年的，计息公式为利息=本金*年（月）数*年

（月）利率；计息期有整年（月）又有零头天数的：利息=本金*年（月）数*年（月）利率+本金*零头天数*日利率，同时，银行可选择将计息全部化为实际天数计算利息：利息=本金*实际天数*日利率 11、 按贷款的质量和风险程度，贷款可以分为：正常类，关注类，次级类，可疑类，损

失类 12、 贷款损失准备的计提范围：发放、提供信用以及承担信用风险而形成的信贷资产，

具体包括贷款（含抵押、质押等贷款），银行卡透支，贴现，信用垫款（含银行承兑汇票贷款，信用证垫款，担保垫款等），进出口押汇，拆出资金，转贷并承担对外还款责任的国外贷款，承担还款责任的国外贷款等 13、 贷款损失准备的计提比例：一般准备：根据全部贷款金额的一定比例从税后利润中

提的用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；专项准备后四类为：2%，25%，50%，100%；特种准备比例自定，按季计提 14、 联行往来的概念：系统内营业机构之间的资金，账务往来 15、 与中央银行往来设计的会计科目：存放中央银行款项，向中央银行借款 16、 存取现金业务的核算：借：存放中央银行款项 贷：库存现金 17、 支付结算的原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配；银行不垫款 18、 票据行为的主要特点：要式性，无因性，文义性，独立性 19、 支票的概念：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票

时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 20、 银行汇票的核算注意汇出汇款科目 21、 银行承兑汇票的逆向操作：先办理承兑，后办理签订协议，划转保证金等手续，易

引发垫款 22、 外汇分账制的主要内容：不同币种分账核算，为平衡联系账务，设置“外汇买卖”

科目 23、 信用证结算方式的特点：信用证结算方式的基础是银行信用，开证行负第一性的付

款责任；信用证是一项独立的文件，不依附于贸易合同；信用证是单据业务 24、 信用证结算方式的优点：以银行信用代替了商业信用，对出口卖方收款有保障；信

用证结算方式为进出口双方进行信贷融资提供了条件 25、 信用证结算方式的缺点：手续复杂；费用较高；一旦产生国际纠纷，短期内不易解

决，费时较长

还有计算题，请参考平时作业~