维普资讯 http://www.cqvip.com 构建科学的财务管理体系 实现企业持续发展 ■石家庄钢铁有限责任公司总会计师刘贞锁 石家庄钢铁有限责任公司始建于 员的人事档案、职务晋升 技术职称、工 价等工作，形成了一个明确各个部门职 １ ９５７年．现已发展成为拥有烧结、炼铁、 资奖金发放等由公司集中、统一管理．并 责的全方位责任网络体系．使公司预算 炼钢、轧钢及配套设施的大型优特钢企 实行定期岗位轮换制度．加大了公司对 真正具有了可执行性。 业 按照石钢公司的长期发展战略和财 下属单位的控制力度。 务战略．我们逐步建立起了“以全面预算 三、建立财务危机预警系统，防范财 管理为基础，以资金管理为中心，以成本 ＝＝二、导入全面预算管理模式 务风险 管理为重点，以ＥＲＰ建设为支撑．以预算 石钢财务管理体系由预算体系 报 在钢铁市场连续六年的冬季之后． 执行考核为手段．以经济效益持续增长 告体系．收入体系、支出管理、资金管理 公司董事会于２０００年首次提出了 以现 为目标”的财务管理体系．形成了“集中 和业绩评价六个子系统构成 从２００２年 金流管理为核心．实行谨慎稳健财务政 管理．分级核算”的财务管理模式．促进 开始．我们在完善整个体系的同时．重点 策 的管理思想．并组建了企业财务危机 了企业健康、持续的发展．使石钢逐步走 开发了全面预算管理系统．确立了预算 预警防控系统。公司成立了由董事长、总 出了 条由普钢向汽车专用钢转变的发 管理在企业管理中的核心地位。为此公 经理．总会计师 外派监事及计划财务部 展之路，实现了经济效益连续几年的快 司成立了以总经理为主任、总会计师为 参加的预警防控领导小组 在计划财务 速增长。 副主任．计划财务部．销售部 物资采购 部、企划部等部门建立了信息收集和传 中心、工程设备部等主要职能部门一把 递机制．定期对会计信息、业务信息进行 一 实行会计委派制，强化财务集中 手为成员的全面预算管理委员会．制定 分析．确定预警指标和板击点．重点对筹 控制体系 了《石钢全面预算管理制度》、《石钢全面 资风险、投资风险、现金流量风险．利率 石钢公司所属有六个生产单位 三 预算管理实施细则》等内部控制制度．规 风险 汇率风险进行识别和评估．形成财 个分公司和四个控股子公司．２００２年前 定：预算目标的确定 预算的审批和下 务危机预警建议报告 并纳入每月的公 会计人员由各单位自行管理。历年公司 达、预算调整、绩效考核及奖励政策、内 司经营运行状况分析．及时提交公司决 内部的财务审计、经济效益审计及离任 部仲裁等决策职能均由全面预算管理委 策层．适时采取归避、预防、分散 转移 审计结果表明．各二级单位提供虚假会 员会承担；办事机构为计划财务部下设 等控制策略．尽可能降低财务危机带来 计信息，违规违纪的现象时有发生。因此 的预算管理办公室．具体负责全面预算 的损失 公司决定从２００３年开始对所属公司实行 的编制．执行．评价与考核工作；预算编 会计人员委派制．将作为监督者的会计 制采用“自上而下、自下而上、上下结合” 四 实行资金集中管理，加速资金周 人员从二级单位被领导的角色中分离出 的方式进行．预算编制将各单项预算与 转 来，使其摆脱被管理的地位，避免会计造 企业目标进行磨合．最终形成全面预算， 石钢公司始终遵循集权管理的思想． 假行为的发生 具体做法是 撤销基层生 并分解落实为责任预算．实现各单项预 形成了“集中管理、归口负责 的管理体 产单位核算科．其管理职能调整到公司 算问的汇总、协调和综合平衡 ￣Ｌ＃Ｉ－预算 制．实现了资金管理的“四个统一“．即 计划财务部．其机构和会计人员由公司 管理办公室还要具体负责预算执行过程 统一收款 统一信贷、统一调度和统一支 计划财务部直接管理 分公司会计主管 协调、预算调整、预算执行监控．反馈信 付。 由公司直接派驻；控股子公司按《公司 息的收集，加工、整理和传递，预算管理 ２００２年，公司取消各二级单位核算 法》通过其董事会委派财务总监会计人 措施的监督执行．预算执行结果考核评 科．实行级核算．所有存款账户均集中 ２００６．０４总第３３期 ６９ 维普资讯 http://www.cqvip.com 到公司计划财务部。对全国３２个销售网 拓宽成本费用控制的范围 将产品制造 点的账户 均由计划财务部以公司名义 成本延伸到产品设计成本 质量成本 设立并派员管理 只收不支，每天通过建 采购成本、销售成本、筹资成本以及工 行的网上银行将款项即日划转 实现了 程项目成本，使被动的事后算账 转变 公司销售网的快速统一收款；在筹资管 为主动的事前计划 事中控制与事后核 理上，充分发挥石钢的资信和影响力 由 算相结合的过程控制；五是以标准成本 公司统一办理信贷业务，将集中在工商 管理为突破口 健全和完善原燃料消耗 银行的贷款分拆到建行、交行 中行等七 定额 标准价格和成本控制点 抓好工 个商业银行．利用各行间的激烈竞争关 系，将全部贷款利率下浮１Ｏ％ 因外汇 贷款利率、承兑汇票贴现率与人民币贷 款利率存在较大的利差．实现了筹资品 种的替代置换 减少了利息支出；此外还 通过短期融资券 保函、外汇调期保值等 方式 降低融资成本．节约财务费用；在 货币资金使用上，各二级单位对货币资 金的需求 按年、月编制用款计划．通过 归１３部门审核、汇总 经计划财务部协调 平衡后 报预算管理委员会批准 确定现 金流量预算 由计划财务部统一调度和 集中支付；在流动资金占用上．由计划财 务部统一下达资金占用定额 物资采购 部门、生产部门和销售部门分别对储备 资金、生产资金和成品资金归口管理．形 成了 定额控制、归口负责 的管理办法 五、推行目标成本管理 实现全员、 全方位、全过程成本控制 石钢重点推行了目标成本管理，突 出了全员、全方位、全过程的成本动态 控制。一是组织建立了总经理领导下的 目标成本管理责任制，形成了集中管 理、分工负责的成本管理体系，通过制 定总体计划，提出总体目标．完善约束 激励机制，建立起动态成本控制和考核 体系ｊ二是明确了二级单位领导的成本 管理责任，指标逐级分解，形成全员目 标成本管理网络．建立和完善了目标 定额．指标、核算、考核ＰＤＣＡ循环体系． 形成了按工艺流程 分区域、分成本中 心的逐级技术指标和费用指标控制、考 核体系；三是强化全员职工的成本管理 意识，形成以岗位为责任中心进行成本 控制的管理模式，做到责任明确 四是 推行了全方位 全过程成本控制，通过 ７０ 中国总会计师．月刊 序作业管理、作业过程控制和最终成本 差异分析 有效控制制造成本。 通过以上措施的实施 公司真正形 成了目标成本管理和标准成本管理相结 合的成本管理体系 促进了各项技术指 标的根本好转和费用的有效控制。 六、以ＥＲＰ信息系统为支撑，全面提 高企业财务管理水平 ２００３年初 公司成功引进了德国ＳＡＰ 公司的管理软件和汉思公司的管理技术， 建立并实施了ＥＲＰ信息系统 取得了较好 的效果 一是导入国际先进管理理念 推 进扁平化管理 以财务管理为核心 贯穿 销售 生产 物料 质量 人力资源等全 过程管理 对业务流程进行重组、规范 消除部门职能交叉、多头管理等问题 使 每项交易和事项按照统一的规则规范处 理。二是规范业务流程管理 强化财务基 础管理工作。在采购环节采用采购订单 管理方式 生产环节采用生产订单、生产 批次管理方式；销售环节采用销售订单 管理方式ｊ物料按管理需求划分物料组、 产品层次，建立标准成本管理体系，使企 业日常标准消耗定额的管理得到了加强， 促进了备专业的沟通和协作 强化了日 常成本分析和控制 三是信息共享，提高 了财务信息质量。ＥＲＰ系统物流驱动资金 流，达到物流 资金流、信息流的统一， 改变了财务信息滞后、财务信息不对称 的现象。同时．系统使财务控制和监督由 过去对财务手续 核算过程的控制和监 督转变为对业务规则遵守情况的控制和 监督，财务信息质量得到了提高。四是数 据仓库的开发利用为企业营造了一个以 实现企业增值为目标．以客户为宗旨的 决策支持环境。利用数据仓库技术 公司